Налоговая экспертиза

Судебная налоговая экспертиза - это процесс анализа и оценки финансовых документов и отчетов, используемых для определения налоговых обязательств и страховых взносов. Этот анализ основывается на специализированных знаниях в области бухгалтерии и налогового законодательства, и его целью является установление точности расчетов и полноты оплаты налогов и страховых взносов, а также обнаружение возможных нарушений налогового законодательства.

Предметом судебной налоговой экспертизы являются реальные данные (то есть факты дела), которые исследуются и устанавливаются в ходе судебного разбирательства с использованием специализированных знаний в сфере бухгалтерского учета и налогового законодательства. Экспертиза основывается на исследовании субъектов и элементов налога, а также сумм исчисленных, оплаченных и подлежащих оплате налогов (страховых взносов), чтобы убедиться в корректности и полноте их начисления согласно требованиям налогового законодательства.

Задачи судебной налоговой экспертизы включают:

• проверку соответствия начисления налогов и страховых взносов требованиям законодательства;

• обнаружение нарушений налогового законодательства (например, были ли нарушения в процессе формирования налоговой базы по НДС или другим составляющим налогообложения);

• проверку того, соответствует ли формирование налоговой базы и суммы налогов нормам законодательства;

• выяснение, были ли нарушения при оформлении счетов-фактур и документов о передаче имущества;

• если да, то какие именно нарушения имели место и повлияли ли они на определение момента фактического получения дохода;

подтверждение документами факта нарушения законодательства, обнаруженного в ходе проверки.

Объект судебной налоговой экспертизы включает в себя различные виды документов, связанных с налогообложением:

• Основные объекты - это документы, содержащие информацию о налогооблагаемых элементах, включая первичные учетные документы, регистры бухучета и налоговой отчетности.

• Вспомогательные объекты - это прочие документы, связанные с налогообложением, такие как учредительные документы, договоры и акты налоговых проверок.

Типовые вопросы при проведении налоговой экспертизы:

• каковы суммы налогов, социальных взносов и сборов, подлежащие уплате налогоплательщиком за налоговые периоды?

• какова сумма неуплаченных налогов, социальных взносов и сборов, подлежащая уплате налогоплательщиком за налоговые периоды?

• какова сумма налогов, начисление которых связано с осуществлением лицом отдельных операций?

• каковы условные налоговые обязательства, т.е. обязательства, рассчитанные с учетом заданных инициатором исследования условий?

• какова сумма денежных средств, перечисленных в качестве налогов и поступивших в бюджетную систему Российской Федерации?

• какова сумма налоговых обязательств группы взаимосвязанных лиц?

• отвечает ли требованиям налогового законодательства порядок исчисления и уплаты налога с операций по реализации услуг организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и по законодательству РФ не являющейся плательщиком налога на добавленную стоимость?

• какова сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за исследуемый период?

• в соответствии ли с действующим законодательством были применены налоговые вычеты при расчете сумм НДС?

• отвечает ли требованиям законодательства порядок исчисления налога на прибыль, примененный организацией? Если не отвечает, то как это повлияло на размер исчисленного налога на прибыль?

• подтверждаются ли документально доходы, полученные организацией за исследуемый период?

• подтверждаются ли документально выводы налоговой проверки о задолженности организации по налоговым и иным платежам в бюджет на определенную сумму?