Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза – это специализированный вид экспертной оценки, который необходим для расследования и судебного рассмотрения дел, связанных с экономическими преступлениями, а также для гражданских и арбитражных дел. Этот вид экспертизы требует специальных знаний в области экономики и финансов для решения различных вопросов и анализа ситуаций.

Объектом финансово-экономической экспертизы являются документы организации, отражающие ее финансовую деятельность, включая договоры, бухгалтерскую документацию, баланс и другие финансовые отчеты. Эти документы содержат информацию о финансовых операциях, источниках финансирования, направлениях расходов и итогах финансовой активности организации.

Финансово-экономическая экспертиза может помочь в решении следующих вопросов:

• Анализ финансовой деятельности организации, оценка ее платежеспособности и экономической обоснованности данных.

• Выявление искажений информации о доходах и расходах, анализ движения денежных средств и оценка влияния отклонений на прибыль.

• Оценка обеспечения организации оборотными средствами и анализ причин формирования дебиторской и кредиторской задолженности.

• Установление соответствия между себестоимостью товаров (услуг) и ценами, выявление искажений при формировании отчетов о прибыли.

• Выявление негативных отклонений в использовании и распределении прибыли организации, а также анализ снижения закупочных и повышения отгрузочных цен.

• Исследование финансовых обстоятельств монополии и получение сверхприбыли организацией.

• Анализ расчетных операций и выявление негативных отклонений в образовании денежных фондов и распределения доходов организации.

Для проведения финансово-экономической экспертизы необходимо предоставить документы, которые наиболее полно характеризуют финансовую деятельность организации. Если нет журналов-ордеров или главной книги, можно использовать данные из первичных бухгалтерских документов, собранных и обработанных соответствующим образом. Например, платежные поручения группируются хронологически, к ним прилагаются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие документы, отражающие движение денежных средств. Банковские выписки должны соответствовать учетным регистрам и балансовым данным банка.

Финансово-экономическая экспертиза позволяет выявить фальсификацию первичных бухгалтерских документов. Для получения такой информации необходим полный комплект документов, отражающих все финансовые операции исследуемой организации. Анализ финансовых показателей деятельности организации включает оценку финансовой сущности документов с точки зрения прибыльности, рентабельности, затрат, структуры показателей и выявленных отклонений.

Типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:

• Достаточно ли обоснований имеет составленный исследуемый финансовый план предприятия (организации)? Составлен ли он с соблюдением всех предъявляемых требований?

• Выявлены ли в процессе производства экспертизы какие-либо нарушения требований, предъявляемых действующим нормативным законодательством, к процедуре формирования цен на производимые товары (услуги)? Выявлены ли факты получения завышенного объема доходов?

• Соответствует ли финансовое состояние организации представленным ею отчетным данным? Какие именно экономические факторы повлекли за собой формирование неплатежеспособности организации?

• Выявлены ли в процессе проведения исследования факты фальсификации финансовых расчетов в области составления плана расхода и дохода – при расчете объема расходов на производство, в процессе формирования специализированных фондов (на модернизацию, ремонт основных средств) и так далее?

• Выявлены ли в процессе производства финансово-экономической экспертизы факты нарушений при осуществлении банковских расчетных или кредитных операций?

• Соответствуют ли финансовые операции, производящиеся на предприятии (в организации), требованиям действующего законодательства? К примеру, выполняют ли принятые на предприятии решения о процедуре распределения дивидендов между иностранными и российскими партнерами предписаниям соответствующих нормативных актов?

• Была ли предоставленная исследуемой организацией ссуда обоснована текущим финансовым состоянием? Какие финансовые источники позволили организации выдать эту ссуду?

• Позволяет ли анализ финансово-хозяйственной деятельности данной организации за искомый финансовый год утверждать, что формирование определенных фондов накопления и потребления было обоснованным?

• Выявлены ли факты нецелевого использования средств, изъятых из основной деятельности?

• Оправдано ли увеличение объема коммерческих затрат на продажу продукции, зафиксированных при составлении финансового плана расходов и доходов?

• Обосновано ли использование кредитных средств? Направлены ли эти средства по назначению?

• Каковы основания запроса руководства организации на использование основных (дополнительных) бюджетных дотаций?

• Верно ли соотношение произведенных предприятием затрат и указанной себестоимости продукции? Выявлены ли факты занижения объема получаемой предприятием прибыли?

• Соблюдаются ли сроки платежей предприятия по договорам (в государственный бюджет)? Выполнены ли данные платежи в полном объеме?